一直以来劳务公司都是虚开发票的重灾区，以天津市为例，多家劳务公司被查！这些劳务公司全部没有实际经营场所，也没有发生实际的经营业务，但却对外开具了巨额的发票。
劳务公司频频出事？那什么是劳务派遣？劳务派遣方究竟该如何规范账务及涉税处理呢？
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什么是劳务派遣
劳务派遣，是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式（又称人力派遣、人才租赁、劳动派遣、劳动力租赁、雇员租赁）。
简单来说，劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作。
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劳务派遣服务的选择方式
1、一般纳税人
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定。
（1）一般计税方式，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依6%计算缴纳增值税；
计算公式如下：
应纳增值税=销售额÷（1+6%）×6%
（2）差额纳税方式，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
计算公式如下：
应纳增值税=销售额 ÷（1+5%）×5%
2、小规模纳税人
按照《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定。
（1）简易计税方式，以取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%的征收率计算缴纳增值税；
计算公式如下：
应纳增值税=销售额 ÷（1+3%）×3%
（2）选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
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用工单位及劳务派遣公司的会计处理
1、当劳务派遣人员工资、社保由用人单位承担时
借：银行存款
贷：主营业务收入
（注：收取的用人单位支付的管理费等部分）
应交税费——应交增值税（销项税额）
2、当劳务派遣人员工资、社保由劳务派遣公司承担时
（1）一般计税方式
确认收入：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
向被派遣员工支付薪酬，确认成本：
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
（2）简易计税，选择差额纳税方式
确认收入：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税（计提）
（注：纳税义务发生计提增值税）
向被派遣员工支付薪酬，确认成本
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬
（3）取得合规增值税扣税凭证时
借：应交税费——简易计税（销项税额抵减）
贷：主营业务成本
（注：实际会计处理时，也有将“销项税额抵减”金额调增还原至“主营业务收入”科目的）
申报纳税时
借：应交税费——简易计税（缴纳）
贷：银行存款
针对上述分录，我们代入数值举两个例子
例子01
ABC公司支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用为100 万元，按照规定允许扣减销售额而减少的应纳增值税为50000元。
（1050000/（1+5%）×5%=50000元）
分录如下：
借：应交税费——未交增值税 50000
主营业务成本 1000000
贷：银行存款 1050000
注：本例为一般纳税人的差额征税处理。
例子02
如果小规模劳务派遣企业支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用5万元时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税为2500元
（52500/（1+5%）×5%=2500元）
分录如下：
借：应交税费——应交增值税 2500
主营业务成本 50000
贷：银行存款 52500
注：本例为小规模纳税人的差额征税处理。
只要涉及分录，实操君总会忍不住想给大家安利一个简单好用的记账小程序，大家还是要提高自己的实操经验，单有理论是不够的的哈~
04
劳务派遣单位增值税开票处理规定
1、选择一般计税方法的一般纳税人提供劳务派遣服务的发票开具：全额开具增值税专用发票。
2、选择简易计税的一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务的发票开具：依照5%征收率（差额纳税），按照差额办法开具发票。
1、在差额开票的情况下，用人单位接受劳务派遣服务方按取得的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。
（注意：备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开）
2、小规模纳税人的劳务派遣公司选择简易计税3%征收率征税的情况下，劳务派遣公司到当地税务机关全额代开增值税专用发票，用人单位接受劳务派遣服务按取得代开的增值税专用发票上注明的增值税额，按照相关规定抵扣进项税额。
具体应该怎么开票。我们来看下：
举例
一个劳务派遣公司，2021年3月份收取劳务派遣费100万元（含税价），支付劳务派遣员工90万元的工资福利费社保和住房公积金。
该劳务派遣公司选择采用差额纳税方式计算缴纳增值税，发票应该如何开具呢？
上述例子开票方式有三种：
（1）公司可以开一张100万的增值税普通发票，发票取得方不能抵扣进项税额；
（2）公司可以开一张90万元的普票和一张10万元的专票，发票取得方可以按照10万元专票上注明的税额进行抵扣；
（3）利用防伪税控系统差额开票的功能，开具一张差额发票，这个专票上的税款就是4761.9元，价款是995238.1元。
（发票取得方可以凭借发票上注明的税款进行抵扣）
注意：
如果上述例子中劳务派遣公司为一般纳税人，并选择一般计税方式，那么当它开具一张100万元的增值税专用发票（增值税税率6%），是可以抵扣相应进项税额。
但由于工资社保等事项无法抵扣，所以税负较高，这是需要特别注意的！！！
发票取得方可以按照增值税专票上注明的税额进行抵扣。
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劳务派遣用工支出是否可以税前扣除
根据国家税务总局公告2015年34号规定：企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：
1、直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;
2、直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
劳务派遣公司的相关知识点今天说得差不多了，有什么疑问的，欢迎评论区留言，共同进步其实就是不同的想法和问题进行碰撞整理，所以大家要踊跃一点哦~~
